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JICPA 内部統制監査取扱い 公開草案公表
JICPA
2007/7/18
「監査・保証実務委員会報告「財務報告に係る内部統制の監査に関する実務上の取扱い」（公開草案）の公表について」
金融庁のQ&Aよりも先に日本公認会計士協会でしたか。
あくまで監査人の立場からの記載でありますので、経営者評価の基準ではありません。
が、監査制度の建付けを考えますと、当然ながら無視できないわけでして。
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2007/7/18
「監査・保証実務委員会報告「財務報告に係る内部統制の監査に関する実務上の取扱い」（公開草案）の公表について」
金融庁のQ&Aよりも先に日本公認会計士協会でしたか。
あくまで監査人の立場からの記載でありますので、経営者評価の基準ではありません。
が、監査制度の建付けを考えますと、当然ながら無視できないわけでして。
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日興コーディアルグループ 例の調査結果 コメント
日興コーディアルグループ<8603>
2007/1/30
「特別調査委員会の調査結果の公表について」
分量が分量ですが、気になったところだけでもコメントを。
今一番話題になっているところですよ。
＜P16＞
調査委員会の認定事実が記載されています。
一連の行為と結果になりますね。
「本件の構図」
「関係者の思考過程」
「VC条項の位置づけについての整理」
といったあたりは、読んでおくべきところかと。
＜P20＞
「しかし、本件の実態は・・・」
のところは注目箇所ですかね。
＜P30＞
・即転方式
・EB債方式
・合併方式
といったあたりはお勉強。
＜P42＞
ページ中央部分に、
「現金株式交換によるスクィーズアウト」
という表現が。
産業活力再生法を利用したTOBといえば、
おなじみの手法でありますね。
＜P43＞
３．評価の箇所の、
「証券市場でのいわば常識を考え合わせると、TOBに乗じて評価益を増加させる意図も併存していたのではないかという疑念は払拭できない。」
という表現が気になるところでしょうか。
ファイナンスを利用した手法というのは、
LDを連想させて仕方がない。
＜P46＞
従前からの行為についての指摘が捕捉２にて。
なんともいえないところですが。
＜P48＞
NPI社員Bの方の部分がなんとも。
こんな書き方だと、また会計士の関与が云々と。
「こちらは、是非、連結除外したいので、（重要性基準も含めて）そちらで検討してくださいとお願いしました。」
なんだかなぁな部分ですが。
＜P50＞
M会計士の発言が実に興味深く。
「Exitもしていないのに140億円のPL計上はおかしいと思った。連結していれば出ないものだし、税金を払う必要もあるし。」
おっしゃるとおりでしょうね。
会計士であれば直感的に気になる箇所だと思います。
（自分が先輩会計士から教わったのは、「数字の違和感は大切にしろ」でしたね。）
＜P58＞
上の方にある部分に注目。
>>
・実態と比べてこれでいいのか。忸怩たる思いがある。
・小さな問題ならよいが、大きな問題なので、教科書通りの処理ではなく、どこから突かれて磐石といえる処理、証券会社として責任ある処理をすべきである。
>>
同感。
証券会社としての社会的責任の観点は重要ではないかと。
＜P59＞
セカンドオピニオンについての記載ですかね。
「セカンドオピニオンを認めると、監査法人間の顧客の奪い合いになりかねず、倫理上好ましくないため、協会の規則で禁止されている。あくまで、監査を委嘱している監査法人の了解を得なければならない」
必要性はあるんでしょうけどもね。
経営者と監査役が対立構造になったときなど、
必要といえば必要ですし。
（会社法決議の基本決議の中でカバーされているケースはありますね。）
＜P61＞
セカンドオピニオンについての、匿名などの条件ですが、
当然といえば当然ですね。
＜P62＞
R公認会計士の意見がすごいですね。
第三者的立場からの意見としては、こうですよということでしょうか？
ただ、監査証明を出す立場からしましたら、
そういうことにはならなかったわけでして。
しかし、監査意見は独立の第三者的立場で表明するものですから、
それはそれでおかしなはなしに？
アレ？？
＜P63＞
最初の部分にある、
「・・・監査が、実態によってではなく、会社側の提出する書面のみで行われることを意味した。」
という記載がきついものがあるなと。
また、会計士がなんかいわれるのかな。。。
それと、中段にある、
「グレーな会計問題を黒と言い切るには勇気がいった。」
という表現も切実だなと思います。
職業倫理の話ですか、このあたりはもう。
＜P64＞
瀬尾監査役のコメントですかね。
「しかし、証券会社のあるべき論から言えば、違法でないからOK、あるいは技術的にクロじゃないからOKという部分にはひっかかりを感じていた。」
おっしゃるとおり。上場会社の品格の話でしょう。
ましてや日本を代表する証券会社なわけですから。
＜P85＞
第2章になりますが、
・意思決定者について
・関係者の関与等についての結論
の箇所が、注目箇所だと思います。
以上、長々となりましたが、
この報告書について気になった部分でした。
2007/1/30
「特別調査委員会の調査結果の公表について」
分量が分量ですが、気になったところだけでもコメントを。
今一番話題になっているところですよ。
＜P16＞
調査委員会の認定事実が記載されています。
一連の行為と結果になりますね。
「本件の構図」
「関係者の思考過程」
「VC条項の位置づけについての整理」
といったあたりは、読んでおくべきところかと。
＜P20＞
「しかし、本件の実態は・・・」
のところは注目箇所ですかね。
＜P30＞
・即転方式
・EB債方式
・合併方式
といったあたりはお勉強。
＜P42＞
ページ中央部分に、
「現金株式交換によるスクィーズアウト」
という表現が。
産業活力再生法を利用したTOBといえば、
おなじみの手法でありますね。
＜P43＞
３．評価の箇所の、
「証券市場でのいわば常識を考え合わせると、TOBに乗じて評価益を増加させる意図も併存していたのではないかという疑念は払拭できない。」
という表現が気になるところでしょうか。
ファイナンスを利用した手法というのは、
LDを連想させて仕方がない。
＜P46＞
従前からの行為についての指摘が捕捉２にて。
なんともいえないところですが。
＜P48＞
NPI社員Bの方の部分がなんとも。
こんな書き方だと、また会計士の関与が云々と。
「こちらは、是非、連結除外したいので、（重要性基準も含めて）そちらで検討してくださいとお願いしました。」
なんだかなぁな部分ですが。
＜P50＞
M会計士の発言が実に興味深く。
「Exitもしていないのに140億円のPL計上はおかしいと思った。連結していれば出ないものだし、税金を払う必要もあるし。」
おっしゃるとおりでしょうね。
会計士であれば直感的に気になる箇所だと思います。
（自分が先輩会計士から教わったのは、「数字の違和感は大切にしろ」でしたね。）
＜P58＞
上の方にある部分に注目。
>>
・実態と比べてこれでいいのか。忸怩たる思いがある。
・小さな問題ならよいが、大きな問題なので、教科書通りの処理ではなく、どこから突かれて磐石といえる処理、証券会社として責任ある処理をすべきである。
>>
同感。
証券会社としての社会的責任の観点は重要ではないかと。
＜P59＞
セカンドオピニオンについての記載ですかね。
「セカンドオピニオンを認めると、監査法人間の顧客の奪い合いになりかねず、倫理上好ましくないため、協会の規則で禁止されている。あくまで、監査を委嘱している監査法人の了解を得なければならない」
必要性はあるんでしょうけどもね。
経営者と監査役が対立構造になったときなど、
必要といえば必要ですし。
（会社法決議の基本決議の中でカバーされているケースはありますね。）
＜P61＞
セカンドオピニオンについての、匿名などの条件ですが、
当然といえば当然ですね。
＜P62＞
R公認会計士の意見がすごいですね。
第三者的立場からの意見としては、こうですよということでしょうか？
ただ、監査証明を出す立場からしましたら、
そういうことにはならなかったわけでして。
しかし、監査意見は独立の第三者的立場で表明するものですから、
それはそれでおかしなはなしに？
アレ？？
＜P63＞
最初の部分にある、
「・・・監査が、実態によってではなく、会社側の提出する書面のみで行われることを意味した。」
という記載がきついものがあるなと。
また、会計士がなんかいわれるのかな。。。
それと、中段にある、
「グレーな会計問題を黒と言い切るには勇気がいった。」
という表現も切実だなと思います。
職業倫理の話ですか、このあたりはもう。
＜P64＞
瀬尾監査役のコメントですかね。
「しかし、証券会社のあるべき論から言えば、違法でないからOK、あるいは技術的にクロじゃないからOKという部分にはひっかかりを感じていた。」
おっしゃるとおり。上場会社の品格の話でしょう。
ましてや日本を代表する証券会社なわけですから。
＜P85＞
第2章になりますが、
・意思決定者について
・関係者の関与等についての結論
の箇所が、注目箇所だと思います。
以上、長々となりましたが、
この報告書について気になった部分でした。
東日カーライフグループ 改善報告書
東日カーライフグループ<8291>
2007/2/9
「株式会社東京証券取引所への「改善報告書」の提出について」
IT周りのエラーということで注目を集めていましたが、
改善報告書が提出されてきました。
内容については結構なボリュームですので、
一読しておくのもありかなという程度で。
注目しておきたいのは、
P4 「２） 本件にて行われた処理内容」
の箇所ではないかなと。
� Ν△鬚澆譴个錣�りますが、
これではミス発生もやむなしですかね。
監査法人について言うのであれば、
従前の繰り返し手続きであれば見逃すところを、
差異調整を厳しくつっこんだのが、
奏功したということではないかなと。
発生原因についていうのであれば、
・適切な人員配置に努めなかったこと
・個々人のスキルに過度に依存した処理体制
といったあたりが全てですか。
がんばっているのに報われないというのも、
悲しいことだなと思ってしまいます。
2007/2/9
「株式会社東京証券取引所への「改善報告書」の提出について」
IT周りのエラーということで注目を集めていましたが、
改善報告書が提出されてきました。
内容については結構なボリュームですので、
一読しておくのもありかなという程度で。
注目しておきたいのは、
P4 「２） 本件にて行われた処理内容」
の箇所ではないかなと。
� Ν△鬚澆譴个錣�りますが、
これではミス発生もやむなしですかね。
監査法人について言うのであれば、
従前の繰り返し手続きであれば見逃すところを、
差異調整を厳しくつっこんだのが、
奏功したということではないかなと。
発生原因についていうのであれば、
・適切な人員配置に努めなかったこと
・個々人のスキルに過度に依存した処理体制
といったあたりが全てですか。
がんばっているのに報われないというのも、
悲しいことだなと思ってしまいます。
セイクレスト 従業員インサイダー事件進行中
セイクレスト<8900>
2007/2/9
「大阪地方検察庁による当社元社員に対する証券取引法違反事件の公判請求及びこれに係る社内処分並びに今後の改善策について」
2007/2/20
「当社元社員のインサイダー取引容疑に係る証券取引等監視委員会による当社への調査終了について」
2007/2/27
「当社元社員のインサイダー取引容疑に係る証券取引等監視委員会による告発について」
2007/3/1
「大阪地方検察庁による当社元社員らに対する証券取引法違反事件の公判請求について」
従業員のインサイダーで、役員報酬カット。
インサイダー取引防止規程と書いてありますが、
整備だけして周知徹底が甘かったとかですか？
とはいえ、重要情報の情報管理が甘いというのも、
結構な問題なわけですよねぇ。
今回の再発防止策を見てみると、
・情報管理の徹底
・インサイダー取引に関する社内教育の強化
・インサイダー取引防止規程の見直し及び罰則の明記
だそうです。
ただ、コンサルやっていて思うこととして、
インサイダー取引に何が該当するのかが、
まずもってわかってない方々も多いわけでして。。。
2007/2/9
「大阪地方検察庁による当社元社員に対する証券取引法違反事件の公判請求及びこれに係る社内処分並びに今後の改善策について」
2007/2/20
「当社元社員のインサイダー取引容疑に係る証券取引等監視委員会による当社への調査終了について」
2007/2/27
「当社元社員のインサイダー取引容疑に係る証券取引等監視委員会による告発について」
2007/3/1
「大阪地方検察庁による当社元社員らに対する証券取引法違反事件の公判請求について」
従業員のインサイダーで、役員報酬カット。
インサイダー取引防止規程と書いてありますが、
整備だけして周知徹底が甘かったとかですか？
とはいえ、重要情報の情報管理が甘いというのも、
結構な問題なわけですよねぇ。
今回の再発防止策を見てみると、
・情報管理の徹底
・インサイダー取引に関する社内教育の強化
・インサイダー取引防止規程の見直し及び罰則の明記
だそうです。
ただ、コンサルやっていて思うこととして、
インサイダー取引に何が該当するのかが、
まずもってわかってない方々も多いわけでして。。。
東海染工 改善報告書
東海染工<3577>
2007/2/2
「「改善報告書」の提出について」
はっきり言いまして、改善報告書は面白い。
実際の不祥事事例ですから、
これだけ取りまとめて出版してみたいものです。
改善措置としては大きく４つに分けて開示しています。
１ コンプライアンス意識の徹底
２ 基本動作の見直し
３ 相互牽制機能の強化
４ 監視体制の強化
１ コンプライアンス意識の徹底
・セミナーの実施（外部者などによる）
・レポートラインについての周知徹底
２ 基本動作の見直し
・照合と承認の充実
・滞留状況確認の強化
・単価訂正ルールの厳守
・入力前の照合確認
・出荷指図の文書化
・直送の禁止
３ 相互牽制機能の強化
・監理課の設置
・仕入先別仕入枠設定
・滞留債権確認強化
４ 監視体制の強化
・倉庫会社の選定手続の強化
・誓約書の提出
・在庫監査回数増加
といったあたりが記載されていますね。
中には実効性のあるものもあるでしょう。
少なくとも、ルール逸脱を許すというのは、
こういう事態を招きかねないということの、
いい例ではあるのですけどね。
そして個人的に「うっ」と思った箇所は、
P5 「（５）過年度財務諸表の訂正方法」
にある、
「商品在庫に対する不正流出・滅失分については今回実施した実地たな卸にて判明したものであり、時期等の特定が困難であるため」
ですね。
こういうことが発生した場合に、
商品在庫に対する評価減のあるべき時期を特定させることは、
実際のところ不可能に近いわけです。
在庫はこわいこわい。。。
2007/2/2
「「改善報告書」の提出について」
はっきり言いまして、改善報告書は面白い。
実際の不祥事事例ですから、
これだけ取りまとめて出版してみたいものです。
改善措置としては大きく４つに分けて開示しています。
１ コンプライアンス意識の徹底
２ 基本動作の見直し
３ 相互牽制機能の強化
４ 監視体制の強化
１ コンプライアンス意識の徹底
・セミナーの実施（外部者などによる）
・レポートラインについての周知徹底
２ 基本動作の見直し
・照合と承認の充実
・滞留状況確認の強化
・単価訂正ルールの厳守
・入力前の照合確認
・出荷指図の文書化
・直送の禁止
３ 相互牽制機能の強化
・監理課の設置
・仕入先別仕入枠設定
・滞留債権確認強化
４ 監視体制の強化
・倉庫会社の選定手続の強化
・誓約書の提出
・在庫監査回数増加
といったあたりが記載されていますね。
中には実効性のあるものもあるでしょう。
少なくとも、ルール逸脱を許すというのは、
こういう事態を招きかねないということの、
いい例ではあるのですけどね。
そして個人的に「うっ」と思った箇所は、
P5 「（５）過年度財務諸表の訂正方法」
にある、
「商品在庫に対する不正流出・滅失分については今回実施した実地たな卸にて判明したものであり、時期等の特定が困難であるため」
ですね。
こういうことが発生した場合に、
商品在庫に対する評価減のあるべき時期を特定させることは、
実際のところ不可能に近いわけです。
在庫はこわいこわい。。。
JFEシステムズ 内部統制推進委員会設置
JFEシステムズ<4832>
2007/1/29
「内部統制推進委員会の設置について」
内部統制推進委員会の設置ですか。
「内部統制の推進には、より柔軟かつ機動的な対応、組織が不可欠との判断から」
という設置理由が記載されていますが、
いろんな会社の参考事例にされるんですかね、ココ。
・内部統制に関する情報を広く社内外より収集
・内部統制が適正に保たれているかを適宜レビュー
・内部統制の見直し・強化に関する活動方針ならびに計画を策定し経営会議に具申するとともに、取締役会へ上程
・内部統制に関する社内での啓蒙活動を実施
このあたりの表現は、実に参考になるんじゃないですか？
2007/1/29
「内部統制推進委員会の設置について」
内部統制推進委員会の設置ですか。
「内部統制の推進には、より柔軟かつ機動的な対応、組織が不可欠との判断から」
という設置理由が記載されていますが、
いろんな会社の参考事例にされるんですかね、ココ。
・内部統制に関する情報を広く社内外より収集
・内部統制が適正に保たれているかを適宜レビュー
・内部統制の見直し・強化に関する活動方針ならびに計画を策定し経営会議に具申するとともに、取締役会へ上程
・内部統制に関する社内での啓蒙活動を実施
このあたりの表現は、実に参考になるんじゃないですか？
大気社 工事原価に係る不適切な会計処理
大気社<1979>
2007/1/26
「半期報告書提出遅延に伴う社内調査の中間報告について」
2007/1/31
「過年度決算の一部訂正について」
2007/2/2
「平成19年３月期(第62期)半期報告書ならびに過年度決算にかかる訂正報告書の提出について」
「決算短信(連結・個別)ならびに中間決算短信(連結・個別)の一部訂正について」
不適切な会計処理というやつです。
>>
昨年12月12日に当社の一部の事業店所の過去の工事において、協力業者に対する未計上の未払金が相当ある旨が記載された文書が郵送されたことを受け
>>
>>
社内調査委員会の実態調査の結果、当社環境設備事業部東京本店を中心に、工事原価の一部について協力業者への発注および原価計上を保留したまま未払いとする、あるいは、ある現場の工事原価のうち一部を次年度以降に完成する他の現場の工事原価へ付け替えるなど、不適切な原価処理が過年度にわたって行われていたことが判明
>>
発端は告発だったようです。
そして、原価処理に関連する会計処理で発生した模様。
工事原価は怖くて仕方ないですからね。
仮計算で仮計上されている場合など、網羅性が怖い怖い。
穴といえば穴なんですが、「業界の慣例」といわれることも多く、
ブラックボックス化しかねない箇所だったりします。
切り込めるかどうかは、会計士次第。。。
とはいえ、リスクアプローチであれば、
当然の「Ｈ」なんでしょうから、
チェックは入っているんでしょうね。
「残高妥当」
「計上額妥当」
フロー系は、記載するのが怖いな。。。
2007/1/26
「半期報告書提出遅延に伴う社内調査の中間報告について」
2007/1/31
「過年度決算の一部訂正について」
2007/2/2
「平成19年３月期(第62期)半期報告書ならびに過年度決算にかかる訂正報告書の提出について」
「決算短信(連結・個別)ならびに中間決算短信(連結・個別)の一部訂正について」
不適切な会計処理というやつです。
>>
昨年12月12日に当社の一部の事業店所の過去の工事において、協力業者に対する未計上の未払金が相当ある旨が記載された文書が郵送されたことを受け
>>
>>
社内調査委員会の実態調査の結果、当社環境設備事業部東京本店を中心に、工事原価の一部について協力業者への発注および原価計上を保留したまま未払いとする、あるいは、ある現場の工事原価のうち一部を次年度以降に完成する他の現場の工事原価へ付け替えるなど、不適切な原価処理が過年度にわたって行われていたことが判明
>>
発端は告発だったようです。
そして、原価処理に関連する会計処理で発生した模様。
工事原価は怖くて仕方ないですからね。
仮計算で仮計上されている場合など、網羅性が怖い怖い。
穴といえば穴なんですが、「業界の慣例」といわれることも多く、
ブラックボックス化しかねない箇所だったりします。
切り込めるかどうかは、会計士次第。。。
とはいえ、リスクアプローチであれば、
当然の「Ｈ」なんでしょうから、
チェックは入っているんでしょうね。
「残高妥当」
「計上額妥当」
フロー系は、記載するのが怖いな。。。
丸善 不適切な会計処理
丸善<8236>
2007/1/19
「業績に影響を与える事象の発生について」
「弊社で発生した不適切な会計処理に関するお詫びとご説明」
2007/1/26
「外部調査委員 決定のお知らせ」
個人的なスクリーニングに引っかかっていたので、
なんでかなぁと思っていたのですが。。。
こういうことだったんですね。
・売上計上時期の前倒し
・賦課原価の工事付け替え
キーリスクといえばキーリスクですか。
2007/1/19
「業績に影響を与える事象の発生について」
「弊社で発生した不適切な会計処理に関するお詫びとご説明」
2007/1/26
「外部調査委員 決定のお知らせ」
個人的なスクリーニングに引っかかっていたので、
なんでかなぁと思っていたのですが。。。
こういうことだったんですね。
・売上計上時期の前倒し
・賦課原価の工事付け替え
キーリスクといえばキーリスクですか。
オリエンタルランド フロー比較
オリエンタルランド<4661>
2007/1/19
「消費期限切れチーズ使用に関するお知らせ」
さすがだなと思うのは、リリース半ばのフロー比較ですかね。
あるべき姿がわかっていれば、原因の特定にも使えると。。。
問題を起こしたことはともかく、こういう対応できるところは大したものではないかなと。
同じ時期に火を噴いた会社と比較すれば、わかりやすいのではないでしょうか？
2007/1/19
「消費期限切れチーズ使用に関するお知らせ」
さすがだなと思うのは、リリース半ばのフロー比較ですかね。
あるべき姿がわかっていれば、原因の特定にも使えると。。。
問題を起こしたことはともかく、こういう対応できるところは大したものではないかなと。
同じ時期に火を噴いた会社と比較すれば、わかりやすいのではないでしょうか？
ダスキン 元役員に巨額の株主代表訴訟
ダスキン<4665>
2007/1/18
「元取締役２名に対する株主代表訴訟に関するお知らせ」
大阪高裁の約53億円訴訟ですか。
この金額などを考えると、監査役だけではなく、取締役のなり手もいなくなるような。。。
現場で何が起こっているかなどは、現場の長であるほど気にした方がいいのですけども。
ＪＳＯＸ対応のフローチャート作成作業などでも、抵抗は現場だったりするんですよね。
結果的には自分の身のリスクが軽減されるにもかかわらず、
目先の作業負担にばかり目が行ってしまうあたり、
なんといったらいいのやら。。。
2007/1/18
「元取締役２名に対する株主代表訴訟に関するお知らせ」
大阪高裁の約53億円訴訟ですか。
この金額などを考えると、監査役だけではなく、取締役のなり手もいなくなるような。。。
現場で何が起こっているかなどは、現場の長であるほど気にした方がいいのですけども。
ＪＳＯＸ対応のフローチャート作成作業などでも、抵抗は現場だったりするんですよね。
結果的には自分の身のリスクが軽減されるにもかかわらず、
目先の作業負担にばかり目が行ってしまうあたり、
なんといったらいいのやら。。。
内部統制の実施基準 ようやく登場
しばらくご無沙汰しておりますが、中の人は生きております。
公表されたばかりのコイツのせいで、大変多忙な毎日でして。。。
まだまだ続いてしまうわけですよ、困りましたね。
ということで金融庁より、
2007/2/15
「財務報告に係る内部統制の評価及び監査の基準並びに財務報告に係る内部統制の評価及び監査に関する実施基準の設定について（意見書）」
パブコメ募集後、ずいぶんかかりましたね。。。
締め切って、２ヶ月弱かかったわけですか。
なんだかんだで抽象論に終始している感は否めませんね。
今後のQ&Aが待たれるところです。
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公表されたばかりのコイツのせいで、大変多忙な毎日でして。。。
まだまだ続いてしまうわけですよ、困りましたね。
ということで金融庁より、
2007/2/15
「財務報告に係る内部統制の評価及び監査の基準並びに財務報告に係る内部統制の評価及び監査に関する実施基準の設定について（意見書）」
パブコメ募集後、ずいぶんかかりましたね。。。
締め切って、２ヶ月弱かかったわけですか。
なんだかんだで抽象論に終始している感は否めませんね。
今後のQ&Aが待たれるところです。
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東海物産 改善報告書
東海物産<8071>
2007/1/15
「「改善報告書」の提出について」
2Pの影響額の表がよろしくない。
修正前と修正後の比較形式で書くのが本筋でしょうに、
ましてやボトムで赤黒逆転があるというのに、
それを明示しない形で記載するのはいかがなものか。
そして監理ポストを早々に解除した名証。。。
とりあえず中身を眺めてみると「原因と問題点」は面白いかなと。
（１）コーポレートガバナンスの不足
ガバナンスを取り上げるからには、
トップマネジメントの認識について一言ほしいでしょうに。
（２）ビジネス拡大時のシミュレーション不足
これはもうなんともいえないところですか。
リスク評価が甘いということですかね。
（３）バックオフィスのマンパワー不足
どこでもそうでしょうに。
保険料代わりに増員のタイミングでしょうが、
これまたヒトがいなかったりする昨今。
（４）基幹システムの機能不足
システムの負荷テストがなかったんですか？
リスク評価がここでも甘いと。
（５）不適切な経理科目設定
ここについては、気をつけたい企業も多いのではないかなと。
（６）ダブルチェック意識と相互牽制機能の不足
自己チェックの甘さですか。
モニタリング機能になりますけども。
（７）固定化された人事制度
実際のところ中小企業ではどこまで対応可能か、
という問題は絶対にあると思いますけども。
ただ、もはやいいわけにはできないでしょうね。
他社事例が存在する以上、
ここのリスクは認識が必須ということになります。
（８）内部監査機能の不足
ここも胃が痛い企業が少なくないでしょう。
（９）売掛金・買掛金に関する違算管理の不在
これはまずい。
改善措置については、ざっと眺めていただければ。
JSOX対応の中で、既に対応済みの箇所も多いのでは？
2007/1/15
「「改善報告書」の提出について」
2Pの影響額の表がよろしくない。
修正前と修正後の比較形式で書くのが本筋でしょうに、
ましてやボトムで赤黒逆転があるというのに、
それを明示しない形で記載するのはいかがなものか。
そして監理ポストを早々に解除した名証。。。
とりあえず中身を眺めてみると「原因と問題点」は面白いかなと。
（１）コーポレートガバナンスの不足
ガバナンスを取り上げるからには、
トップマネジメントの認識について一言ほしいでしょうに。
（２）ビジネス拡大時のシミュレーション不足
これはもうなんともいえないところですか。
リスク評価が甘いということですかね。
（３）バックオフィスのマンパワー不足
どこでもそうでしょうに。
保険料代わりに増員のタイミングでしょうが、
これまたヒトがいなかったりする昨今。
（４）基幹システムの機能不足
システムの負荷テストがなかったんですか？
リスク評価がここでも甘いと。
（５）不適切な経理科目設定
ここについては、気をつけたい企業も多いのではないかなと。
（６）ダブルチェック意識と相互牽制機能の不足
自己チェックの甘さですか。
モニタリング機能になりますけども。
（７）固定化された人事制度
実際のところ中小企業ではどこまで対応可能か、
という問題は絶対にあると思いますけども。
ただ、もはやいいわけにはできないでしょうね。
他社事例が存在する以上、
ここのリスクは認識が必須ということになります。
（８）内部監査機能の不足
ここも胃が痛い企業が少なくないでしょう。
（９）売掛金・買掛金に関する違算管理の不在
これはまずい。
改善措置については、ざっと眺めていただければ。
JSOX対応の中で、既に対応済みの箇所も多いのでは？
週刊ダイヤモンド 内部統制地獄
週刊ダイヤモンド
最近は目立つＩＲもないので、雑誌記事より。
１月１３日号ですが、「内部統制地獄」ですね。
タイトルがなんともいえないネーミング。
中身を眺めて「駆け込み寺」の箇所に目が留まりました。
監査法人は数あれど、やっている監査法人はレアなんだなぁと。
やっぱりどこも余裕ないんですかね。。。
ここに載ってくることができるかどうかというのも、
ひとつのリトマス試験紙という感じはしました。
その他、サービスメニューの箇所を眺めてみながら、
各社特色があるなぁと思った次第でして。
「コンサルには当然得手不得手がある」
という当たり前のことを感じるわけです。
どこか１社に頼めば安心というわけではなく、
場合によっては弱点補強は必要なんですよと、
そういう話だったりしますが。
いずれ時間があれば、
この記事はゆっくり分析してみたいですねぇ。
最近は目立つＩＲもないので、雑誌記事より。
１月１３日号ですが、「内部統制地獄」ですね。
タイトルがなんともいえないネーミング。
中身を眺めて「駆け込み寺」の箇所に目が留まりました。
監査法人は数あれど、やっている監査法人はレアなんだなぁと。
やっぱりどこも余裕ないんですかね。。。
ここに載ってくることができるかどうかというのも、
ひとつのリトマス試験紙という感じはしました。
その他、サービスメニューの箇所を眺めてみながら、
各社特色があるなぁと思った次第でして。
「コンサルには当然得手不得手がある」
という当たり前のことを感じるわけです。
どこか１社に頼めば安心というわけではなく、
場合によっては弱点補強は必要なんですよと、
そういう話だったりしますが。
いずれ時間があれば、
この記事はゆっくり分析してみたいですねぇ。
ドウシシャ 不祥事例
ドウシシャ<7483>
2007/1/9
「不祥事事件に関するお詫び」
遊興費等捻出のための「架空仕入」「架空売上」の作成とのこと。
1.5億円という、結構な額の不祥事となってしまっています。
再発防止策としては、
１ 特定業務遂行パソコンの限定化
２ パスワードの月１回以上の定期変更
が挙げられております。
１はともかく、２は結構しんどいですよね。
３つぐらいのパスワードを用意して、
使いまわしているというケースも、
あるようですね。
2007/1/9
「不祥事事件に関するお詫び」
遊興費等捻出のための「架空仕入」「架空売上」の作成とのこと。
1.5億円という、結構な額の不祥事となってしまっています。
再発防止策としては、
１ 特定業務遂行パソコンの限定化
２ パスワードの月１回以上の定期変更
が挙げられております。
１はともかく、２は結構しんどいですよね。
３つぐらいのパスワードを用意して、
使いまわしているというケースも、
あるようですね。
アーレスティ 過年度の修正
アーレスティ<5852>
2006/12/27
「（訂正）平成19 年3 月期中間決算短信（連結）及び過年度分の決算短信の一部訂正について」
連結子会社の退職給付引当金関係で、
過年度修正を行ったとのことです。
今回のJSOXにおいても、
決算・財務報告プロセスは重要なわけでして、
連結子会社含めて早急に整備が必要でしょう。
フローを記載するよりは、
全社的な内部統制の評価に準じたという、
チェックリスト的なものの整備になりそうですが。
結構いろいろ出てきそうな気はします。
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2006/12/27
「（訂正）平成19 年3 月期中間決算短信（連結）及び過年度分の決算短信の一部訂正について」
連結子会社の退職給付引当金関係で、
過年度修正を行ったとのことです。
今回のJSOXにおいても、
決算・財務報告プロセスは重要なわけでして、
連結子会社含めて早急に整備が必要でしょう。
フローを記載するよりは、
全社的な内部統制の評価に準じたという、
チェックリスト的なものの整備になりそうですが。
結構いろいろ出てきそうな気はします。
